Diferencias entre libros anuales y cuentas anuales

Entendemos que el procedimiento realizado en abril es la legalización de los Libros contables ante el Registro Mercantil. En esos libros contables legalizados se incluyen las cuentas anuales y Diario donde figura contabilizada la liquidación del Impuesto sobre Sociedades (IS) aplicando el tipo impositivo del 25%.
Si has agotado los plazos máximos fijados por la Normativa Mercantil, la legalización en abril se corresponde con el cuarto mes desde el cierre de ejercicio (el 31 de diciembre de 2010), esto implica que las cuentas se tuvieron que formular de forma previa a la legalización (hasta el 31 de marzo) y que hasta el 30 de junio se debió convocar Junta General de socios para su aprobación. Finalmente, las cuentas deberían haber sido depositadas en el Registro Mercantil dentro del mes siguiente a su aprobación (en el mes de julio).
A nuestro entender, la principal consideración a tener en cuenta en esta situación es que las cuentas anuales se encuentran formuladas, firmadas, aprobadas y depositadas. Según este orden establecido en la Ley de Sociedades de Capital (TRLSC), las cuentas se han de formular previamente a la legalización de libros, y son las cuentas formuladas y firmadas por los administradores de la sociedad las que se deben presentar para su aprobación a la Junta. La modificación de las cuentas formuladas sólo parece contemplarse a instancia del informe de auditoría (en los casos en que se estuviera obligado a realizar la revisión de cuentas por un auditor) según se indica en el artículo 270 TRLSC, y siempre antes de su aprobación por la Junta.
Si bien es cierto que, en la práctica y como parece ser tu caso, con posterioridad a la legalización de los Libros contables, las cuentas anuales terminan de cerrarse, incluso durante el mes de julio (plazo de liquidación del IS), aunque esto implique firmar los documentos de las cuentas anuales y el certificado de la Junta de aprobación de las cuentas, con posterioridad a las fechas límite legalmente establecidas. Por este motivo, en las cuentas depositadas en tu caso figura una liquidación del IS con el tipo del 20%.
No creemos que proceda la modificación de la contabilidad, cuando los libros están legalizados, las cuentas formuladas, en su caso, revisadas por los auditores, aprobadas por la Junta y depositadas en el Registro Mercantil. Es decir, si el registrador ha calificado positivamente y depositado las cuentas en el mes de julio y estas cuentas son las que figuran y bajo las que se ha declarado el IS de forma correcta, no creemos que proceda modificar los libros legalizados.
En este sentido, la legalización de libros como requisito jurídico formal también se llevó a cabo de forma correcta, sin entrar a considerar el contenido de dichos documentos, por lo que entendemos que no procedería una subsanación o "rectificación" de la legalización en el Registro Mercantil.
Es decir, si los requisitos para el depósito de cuentas en el Registro Mercantil son meramente formales, sin entrar en cuestiones de fondo como es el error que nos plantea, no sería necesario que por corregir el contenido de las cuentas se volvieran a publicar cuando existe ya en el Registro Mercantil un asiento registral formalmente correcto. Es más, son las cuentas aprobadas y depositadas las que presentan la versión correcta de la contabilidad, las que a 31 de diciembre de 2010 reflejan la imagen fiel del resultado, del patrimonio y de la situación financiera de la sociedad, y sobre las que se ha declarado de forma correcta el IS de 2010. En este sentido, el contenido de los libros contables correctamente legalizados, en su forma establecida jurídicamente, quedaría en un segundo plano frente a la información pública que el Registro Mercantil hace del contenido correcto de las cuentas anuales depositadas de la sociedad.
Es un problema que puede darse con frecuencia, tal vez nos hayamos extendido mucho pero creo que es importante dejar claras nuestras reflexiones al respecto. Espero que te sirva de ayuda y salvo mejor opinión en Derecho creemos que la explicada sería la forma de proceder.

Efectivamente con lo de abril me refería a los libros contables. Según entiendo no debería pues de hacer nada. Mi duda es si el asiento final del 2010 de I. Soc. debería de dejarlo pues con el 20% y abrir 2011 con este resultado.