Asiento de Diferencias temporarias
Me gustaría saber el asiento a realizar por la diferencia temporaria de un leasing de acuerdo al siguiente esquema:
Contable fiscal
RC -6.153,78 RCAJ -3.757,34
+Dif.perm +2.396,44 +Dif.temporaria +1.336,20
BASE IMP -3.757,34 BASE IMPONIBLE -2.424,14
CUOTA 25% 939,34 RETENCIONES -456,00
RDO -5.214,44
Qué asiento habría de realizar?
939,34 (474,5) a (630) 939.34 ??
456,00 (470,9) a ( 473) 456,00
¿334,05 (4791) a (630) 334.05 es un leasing que revierte, me he amortizado contablemente más en este ejercicio. Es correcto?
1 Respuesta
En general es correcto, aunque hay algunos importes que debes ajustar:
- El resultado contable negativo origina la obtención de una base imponible en IS también negativa, y el resultado final de la declaración a devolver por el importe de las retenciones soportadas durante el ejercicio:
456,00 (4709) HP devolución de impuestos
A Pagos a cuenta (473) 456,00
- La base imponible negativa provoca el registro de un activo tributario como crédito por pérdidas a compensar en ejercicios futuros, siempre cumpliendo los requisitos de prudencia de la norma de registro y valoración 13ª del PGC o 15ª del PGC PYMES. Ahora bien el efecto impositivo de este activo tributario debe ser la base imponible negativa obtenida en la liquidación del impuesto por el tipo de gravamen (2421,14 €):
605,29 (4745) Créditos por pérdidas a compensar
A Impuesto diferido (6301) 605,29
- Finalmente, por el ajuste extra contable con motivo del leasing:
334,05 (4791) Pasivo por diferencias temporarias imponibles
A Impuesto diferido (6301) 334,05
Comprobarás que se ha abonado en la cuenta 630 el total de 939,34 € correspondiente al impuesto devengado contablemente.
